一般纳税人和小规模纳税人增值税的账务该如何

根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

 相应地,计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。

 与之相对应,企业关于增值税的账务处理也分为两类:

 第一,一般纳税人在一般计税方法和简易计税方法下的账务处理;

 第二,小规模纳税人在简易计税方法 下的账务处理。

 一、一般纳税人的账务处理

 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”"未交增值税” "预交增值税” "待抵扣进项税额”"待认证进项税额” "待转 销项税额”"增值税留抵税额”"简易计税”"转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税" 等十个二级明细科目。

 我们着重讨论下"应交增值税”这一个明细科目,该明细科目核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、留抵税额退税等情况。

 二、一般纳税人的实务操作

 (一)取得资产、接受劳务或者服务

 基本账务处理

 借:

 原材料/材料采购/生产成本/管理费用等

 应交税费——应交增值税(进项税额) /

 应交税费——待认证进项税额

 贷:银行存款等

 (二)进项税额转出

 基本账务处理

 借:应付职工薪酬等(改变用途,如集体福利)

 待处理财产损溢(非正常损失,如管理不善)

 贷:原材料\库存商品等

 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

 (三)销售货物、劳务、服务、无形资产或固定资产等的基本账务处理:

 借:银行存款/应收账款/应收票据等

 贷:主营业务收入/固定资产清理等

 应交税费——应交增值税 (销项税额)

 同时,结转成本。

 (四)视同销售,如集体福利、对外投资、实物股利

 借:应付职工薪酬(自产货物的集体福利)

 长期股权投资(以自产或外购货物对外投资)

 应付股利(以实物支付股利)

 贷:主营业务收入等

 应交税费一应交增值税 (销项税额)

 同时,还要结转成本。

 (五)视同销售,如对外捐赠

 借:营业外支出

 贷:库存商品(成本价)

 应交税费——应交增值税(销项税额) (公允价*相应税率)

 (六)月末,转出当月应交未交增值税

 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

 贷:应交税费——未交增值税

 (七) 月末,转出当月多交增值税

 借:应交税费——未交增值税

 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

 (八)交纳增值税

 借:应交税费——应交增值税(已交税金) (当月)

 应交税费——未交增值税(以前期间)

 贷:银行存款

 三、小规模纳税人的账务处理

 小规模纳税人进行账务处理时,只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,该明细科目不再设置增值税专栏。

注册公司2022-08-11 11:06
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